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稽查局是否己履职尽责?

时间:2020-08-28 14:37来源:未知 作者:森森 点击:
案情简介 2017年 4月14日 及 4月28日 , 地税 稽查局收到 王颖 检举的关于 北京 科羽翎化妆品有限公司存在 税收 违法行为的线索。 经与王颖沟通进一步明确检举内容之后,地税稽查局于
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案情简介

2017年4月14日4月28日地税稽查局收到王颖检举的关于北京科羽翎化妆品有限公司存在税收违法行为的线索。

经与王颖沟通进一步明确检举内容之后,地税稽查局于2017年6月1日将案件交由东城地税局建国门税务所调查核实。

经建国门税务所调查发现,北京科羽翎化妆品有限公司已于2016年4月7日在东城地税局办理了注销税务登记手续。

地税稽查局于2017年6月26日将案件交由地税稽查局下设的检查四科继续调查核实。

经检查四科继续调查发现,北京科羽翎化妆品有限公司已于2016年7月25日办理了注销工商登记手续。

2017年7月7日,检查四科对北京科羽翎化妆品有限公司进行了实地核查,未发现该公司在原注册登记地及经营地经营。

地税稽查局根据上述核查事实及税总发【2016】71号《税务稽查案源管理办法(试行)》第二十一条第一款第一项、第二项的规定,对该检举于2017年7月12日决定对王颖检举的事项予以暂存待查,并于2017年8月10日向王颖送达暂存待查处理告知。2017年7月12日,地税稽查局向王颖作出《税收违法检举案件检查情况书面告知书》(以下简称暂存待查处理告知),告知内容为:经我局调查核实,北京科羽翎化妆品有限公司已于2016年4月7日在我局办理注销税务登记,于2016年4月25日东城区国家税务局第五税务所办理注销税务登记,于2016年7月25日在北京市工商行政管理局东城分局办理营业执照注销登记,现该纳税人实际为注销状态。

根据税总发【2016】71号《税务稽查案源管理办法(试行)》第二十一条第一款第一项、第二项的规定,对该检举案件做暂存待查处理。

观点展示

王颖不服,认为自已于2017年2月向12306举报了北京科羽翎化妆品有限公司未代扣代缴个人所得税的违法行为。根据《税务稽查案源管理办法(试行)》的规定,对检举内容详细、线索清楚的案源应该立案审查,原告是在丰台区社会保险基金管理中心获悉北京科羽翎化妆品有限公司未缴纳个人所得税的详情,人员名单,收入金额,应缴纳时间等,线索均很清晰,并且丰台区社会保险基金管理中心也提出税务机关开具协查函该中心就可以向税务机关提供北京科羽翎化妆品有限公司的人员名单、收入金额、应缴纳时间等具体信息。北京科羽翎化妆品有限公司在未注销前向被告进行虚假个人所得税申报,被告在该公司未注销前未尽到税务稽查责任,从未实际对该公司偷税行为进行实际检查,造成该公司有偷税行为还顺利的进行了注销,对原告的举报不但未进行调查处理,还以北京科羽翎化妆品有限公司已注销为由作出暂存待出的处理结果,再次对该公司的违法行为放弃进行实质查处。被告地税稽查局辩称,一、我局对举报事项具有决定是否予以稽查的职权。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第十四条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《征管法实施细则》)第九条及《北京市地方税务局关于印发的通知》二、机构设置(二)直属机构的设置中的规定,以及北京科羽翎化妆品有限公司为北京市东城区地方税务局所管辖的纳税人这一事实,被告具有对原告检举事项进行调查核实并决定是否予以稽查的职权。

二、我局作出的暂存待查处理决定程序合法、适用法律正确、处理结果适当。

2017年4月14日及4月28日,北京市地方税务局税务违法案件举报中心分别向我局作出两份《北京市地方税务局税收违法检举事项交办函》,我局据此收到了原告检举的税收违法行为的线索。

由于检举事项不明确,根据《税务稽查案源管理办法(试行)》第十七条的规定,我局经与原告电话沟通,原告于2017年5月25日到我局重新明确了检举内容。

根据《税务稽查工作规程》第十八条第(三)项的规定,我局于2017年6月1日将案件交由被检举人北京科羽翎化妆品有限公司的主管税务所东城地税局建国门税务所调查核实。

2017年6月8日,建国门税务所向我局反馈,被检举人已于2016年4月13日通过正规程序办理了注销税务登记,检举人所反映的问题无法查证。

为此,我局于2017年6月26日作出《税务稽查调查核实(包括协查)任务通知书》,将案件转其下设的检查四科继续调查核实。

经继续调查获知,被检举人于2016年7月25日完成了工商登记注销。

2017年7月7日,检查四科经对被检举人进行实地核查,进一步确认其登记注册地已为其他公司所在地,其登记经营地亦为其他公司所在地。

根据上述核查事实及《税务稽查案源管理办法(试行)》第二十一条第(二)项的规定,我局于2017年7月12日经负责人批准,决定对被检举事项暂存待查。

2017年8月10日,我局将暂存待查处理告知送达原告。

我局已经履行了案源处理的各项职责,处理结果合法、适当。

三、原告的诉讼请求没有事实与法律依据,不能成立。

根据《个人所得税》第八条的规定,用人单位就其向员工发放的工资,依法负有代扣代缴个人所得税的义务。

根据《税收征管法》第四条及《民法通则》第三十六条第二款的规定,扣缴义务人的主体资格依法确定,涉案扣缴义务人即被检举人已经注销的法律效果相当于自然人死亡,在《税收征管法》没有规定对扣缴义务人注销后继承其纳税义务及扣缴义务的主体作出规定的情形下,税务机关不能再对已经消灭、不存在的被检举人进行立案稽查并追究法律责任。

因此,原告要求我局对已经注销的被检举人予以立案检查,违反法律规定,我局无法作出行为。

综上,我局作出的暂存待查决定认定事实清楚、证据充分、程序合法、适用法律正确,请求驳回原告的诉讼请求。

法院认为,《税收征管法》第十四条规定,本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

《征管法实施细则》第九条第一款规定,税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构,是指省以下税务局的稽查局。

稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

《北京市地方税务局关于印发的通知》第二条  “机构设置”第(二)项  “直属机构的设置及职能”规定,东城区地税局稽查局为东城区地税局依法对外设置的直属机构。

其主要职责是:……承办涉税举报案件;……。

根据上述规定,结合原告王颖所举报的北京科羽翎化妆品有限公司为东城地税局所辖纳税人这一事实,被告地税稽查局具有对原告王颖的涉税举报事项进行办理、调查核实并决定是否予以稽查的法定职责。

《税务行政复议规则》第十九条  第(二)项  规定,对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。

据此,被告东城地税局具有对其直属机构地税稽查局作出的行政行为进行行政复议的法定职责。

国家税务总局税总发[2016]71号《税务稽查案源管理办法(试行)》第十七条规定,案源处理是指案源部门对收集的案源信息进行识别和判断,根据案源类型、纳税人状态、线索清晰程度、税收风险等级等因素,进行退回或者补正、移交税务局相关部门、暂存待查、调查核实(包括协查)、立案检查等分类处理的过程。

第二十一条第(二)项规定,符合下列情形之一的,作暂存待查处理:纳税人状态为非正常、注销或者税收违法线索不清晰的检举案源信息可以作暂存待查处理。

本案中,被告地税稽查局接到原告王颖的检举线索后,经交办相关部门调查核实后,发现原告王颖所检举的北京科羽翎化妆品有限公司已早于原告王颖检举之前办理了税务和工商注销登记,故被告地税稽查局对原告王颖所检举的事项根据上述规定作出暂存待查处理决定,认定事实清楚、适用法律正确,并无不当。

原告王颖所主张的被告地税稽查局在北京科羽翎化妆品有限公司未注销前未尽到税务稽查责任致该公司在存在税务违法行为的情形下仍得以顺利注销的问题,属于税务机关是否依法办理公司税务注销登记手续的问题,不属于本案应当审查的范围。

综上,原告王颖关于撤销被告地税稽查局作出的暂存待查决定及被告东城地税局作出的7号复议决定的诉讼请求,缺乏事实和法律依据,本院依法应予驳回。     

魏言税语观点

很有意思的一个案例,举报后,因被举人报人注销,而坚定地认为是税务机关不作为所致,先是复议,后是诉讼,如此执着地为国家的每一分钱而努力,着实让人感动。然税务稽查只能对存在的市场主体进行检查,企业己注销,则检查已无对象,至于企业注销对与错属于管理局的职责范围。既使注销有问题,但从法律上说,该企业己不存在。既使能证明企业恶意注销偷逃欠税,也应由管理局通过进一步法律行动追缴税款,与稽查局无关。本案稽查局之所以胜诉皆源于此。

(责任编辑:森森)
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